Условия, на которых регистрируются и функционируют организации на Кипре, напрямую зависят от профиля деятельности таких организаций. В этом плане их можно разделить на предприятия общего типа и организации, находящиеся на особом положении. К первой группе относятся холдинговые, финансовые, торговые компании, а также предприятия, занимающиеся лицензиями, авторскими правами, издательской и управленческой деятельностью, недвижимостью, наймом на работу, консалтингом, аудитом и т.п.
Холдинг может использоваться в качестве материнской компании для ряда других компаний, зарегистрированных как на Кипре, так и за его пределами. Это особенно привлекательный вариант, поскольку прибыль в виде дивидендов от участия в капитале зарубежного предприятия при определенных условиях полностью освобождается от налога на прибыль и налога на оборону. Большим плюсом является и тот факт, что зачету на Кипре будет подлежать российский налог на прибыль, уплаченный компанией, распределяющей дивиденды (по Соглашению об избежании двойного налогообложения).
Прибыль от реализации акций и долей иностранных компаний, контролируемых кипрским холдингом, освобождена от налогообложения.
Финансовая компания может использоваться в качестве источника кредитования компаний в странах, с которыми Кипр заключил договор об избежании двойного налогообложения, или в странах с низкими налоговыми ставками.
Налогообложение процентов зависит от того, какую деятельность ведет компания: обычную или нет. Соответственно, проценты будут разделены на следующие две группы:
- проценты, полученные при осуществлении обычной деятельности, или деятельности, тесно связанной с обычной;
- прочие проценты (прочий инвестиционный доход).
Под обычной деятельностью чаще всего подразумевается деятельность компаний, имеющих специальную финансовую лицензию (банки, страховые компании). Важно иметь в виду, что финансирование компаний, входящих в одну группу с кипрской компанией, также относится к обычной деятельности.
Доход, полученный в виде процентов от основной деятельности, будет облагаться налогом на прибыль в размере 10%. Налог на оборону взиматься не будет. Если же доход получен не от основной деятельности компании, то только 1/2 суммы всех процентов будет облагаться 10%-ным налогом на прибыль. Однако в данном случае будет взиматься налог на оборону (Special Defence Contribution) по ставке 10%.
Торговые компании - наиболее распространены в силу возможностей, предоставляемых СПЗ (специальные производственные зоны), поскольку в последних разрешены хранение, импорт, экспорт, реэкспорт, маркировка, упаковка, сбыт и транспортировка товаров, произведенных как в самих зонах, так и за пределами Кипра. Кипр часто используется в торговых схемах со странами ЕС, так как сам является государством-членом Союза, что значительно облегчает ведение бизнеса с материковой Европой.
Управленческие компании обычно используются транснациональными корпорациями для регионального руководства операциями в Европе, на Ближнем Востоке и в Северной Африке.
Компании по найму персонала вербуют и предоставляют рабочую силу для контрактной или иной трудовой деятельности вне Кипра. При этом подоходный налог с заработной платы удерживается на Кипре и не уплачивается в стране, где осуществляется данная трудовая деятельность.
Компании, работающие в области лицензирования и патентной деятельности, авторских прав, издательской деятельности, операций с недвижимостью, консалтинга и аудита пользуются привлекательным налоговым режимом острова и его удобным географическим положением.
