Географическое положение, население, языки
Британскими островами называется группа более чем 4000 островов, включая Великобританию и Ирландию. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (UK) включает в себя Англию, Шотландию, Уэльс и Северную Ирландию, находится в северо-западной части Европы. Страна имеет площадь 244 100 кв. км. (94 250 кв. миль), а ее население приблизительно 57 миллионов человек. Не менее 9 миллионов человек проживает на территории Большого Лондона. 5,25 миллионов человек живет в Шотландии, население Северной Ирландии составляет приблизительно 1,5 млн. человек. Население Уэльса тоже приблизительно 1,5 миллиона человек. Великобритания возглавляет Британское Содружество, в которое входит 49 государств.
Официальный и разговорный язык – английский.
Историческая справка, политическое устройство, правовая система
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии имеет конституционную наследственную монархию, и главой государства является Королева Елизавета II, которая взошла на трон 6 февраля 1952 года. Законодательная власть - Британский Парламент. Он состоит из двух Палат: Верхней Палаты – Палаты Лордов и Нижней Палаты – Палаты Общин. Палата Общин состоит из членов Парламента. Голосующие избирают по одному члену Парламента от каждого избирательного округа (региона). Всего избирается 651 член Парламента, или заседатель Палаты Общин (524 от Англии, 72 от Шотландии, 38 от Уэльса и 17 от Северной Ирландии). 1203 члена Палаты Лордов не избираются. Часть из них являются пожизненными пэрами, но их членство не является наследуемым, обычно это бывшие члены Парламента. В Палату Лордов входят также судьи и епископы. Однако большинство членов Палаты Лордов (774) – это наследственные пэры, члены аристократических семей. Глава обеих Палат – Королева, но ее власть чрезвычайно ограниченная. Она – Глава государства, Глава судебной власти и английской церкви, а также Верховный Главнокомандующий вооруженных сил. Но эта власть, в основном, чисто символическая. Действительная власть находится в руках Премьер-министра и Кабинета.
Основные политические партии – это Лейбористская (левое крыло), Консервативная (правое крыло) и Либерально-Демократическая (центр).
Выборы проводятся каждые 5 лет. Британцы возраста от 18 лет голосуют за кандидата, которого они хотят видеть в Парламенте от своего избирательного округа. Победитель становится членом Парламента в Палате Общин, даже если он/она получают только на один голос больше, чем второй по количеству голосов кандидат (выборная система “первый проходит на пост”). Партия с наибольшим числом членов Парламента формирует Правительство. Лидер победившей партии становится Премьер-министром, назначающим свой Кабинет. Премьер-министр – наиболее важная персона в Парламенте. Партия, которая приходит к власти второй по количеству членов Парламента, формирует Оппозицию и свой собственный Теневой Кабинет.
Тип закона – Общее Право.
Экономика и инфраструктура
Великобритания – одна из самых главных в мире торговых держав и финансовых центров, и ее капиталистическая экономика является одной из четырех самых крупных и важных для Западной Европы. Тяжелая индустрия, в том числе, производство стали и кораблестроение, была в последние годы заменена отраслями промышленности, связанными с высокими технологиями, такими как производство авиационных двигателей, автомобилестроение, электроника и фармацевтическая промышленность. Сельское хозяйство - интенсивное, высоко механизированное и соответствующее Европейским стандартам, оно удовлетворяет 60% нужд в питании, а в нем занято только 1% рабочей силы.
Великобритания имеет большие запасы угля, природного газа и нефти, а выработка энергии составляет 12 % валового продукта, что является одним из самых высоких показателей для индустриальной нации. Индустрия обслуживания, в особенности, банковская сфера, страхование и обслуживание бизнеса составляют самую большую долю валового продукта, в то время как индустрия продолжает снижать темпы, и в ней занято в настоящее время только 25 % всей рабочей силы.
Лондон – одни из ведущих в мире центров в области банковского дела, страхования и других финансовых услуг, и находясь между Нью-Йорком и Токио, он является “третьей ногой” мирового рынка капитала.
Немаловажной чертой Великобритании является то, что это политически стабильная англо-говорящая страна. Великобритания стратегически расположена вне северо-западной части Европейского континента, и она имеет отличные телекоммуникационные возможности. Имеются три важнейших аэропорта в Хитроу, Гейтвике и Манчестере, связывающими страну с остальным миром широкой сетью авиарейсов. Недавно Соединенное Королевство было физически соединено с Континентом, когда был открыт железнодорожный туннель через Ла-Манш, по которому часто следуют поезда с большим пассажиропотоком и переправляются автомобили в Париж и Брюссель.
Официальной валютой Соединенного Королевства является Британский фунт стерлингов (UK Pound). Валютный контроль отсутствует.
Регистрация компании
Основным корпоративным законодательством является Акт о Компаниях 1985 года (с поправками), и Акт о Доходах и Корпоративных Налогах 1988 года.
Типами компании для осуществления международной торговли и инвестиций являются частные (закрытые акционерные) и общественные (открытые акционерные) компании с ограниченной ответственностью. Компания, инкорпорированная в Великобритании, имеет права и полномочия, как у физического лица. Нет специфических законов в отношении неразрешенного раскрытия информации по Британской компании, ее директорам и владельцам, но Британский закон признает, что обязанностью профессионалов является сохранение конфиденциальности в отношении состояния дел клиентов.
Ограничения по ведению торговли и деловой активности международных компаний состоят в следующем: не разрешены отдельные виды деятельности, например, банковское дело, страхование, финансовая деятельность, потребительское кредитование, деятельность агентств по найму.
Процедура регистрации компаний требует подписания Меморандума Ассоциации, Статей Ассоциации, Декларации о Согласии и Положение о первых директорах, а также уведомление для Регистрационного Офиса об уплате пошлины в Палату Компаний. Необходимо, чтобы зарегистрированный офис компании имел свой адрес в Соединенном Королевстве. Для того, чтобы представить эту информацию, Британская компания инкорпорируется в Англии или Уэльсе и регистрируется в Кардиффе (Уэльс). По специальному запросу можно получить информацию об инкорпорации компаний в Эдинбурге (Шотландия) или Белфасте (Сев. Ирландия). Возможна покупка уже готовых компаний (Shelf Companies).
Лондонский Реестр: Много международных клиентов и бизнесменов Соединенного Королевства предпочитают, чтобы их компании были инкорпорированы в Лондоне. Британский Реестр Компаний взимает дополнительную фиксированную пошлину за эту услугу, и клиенты получают преимущество от этой исключительной возможности. Однако менее 1% от всех компаний, инкорпорированных в Англии или в Уэльсе, сегодня инкорпорируются в Лондоне. Больше десяти лет назад Правительство перевело основной Реестр Компаний для Англии или Уэльса из Лондона в Кардифф. Другое отличительное преимущество инкорпорации в Лондон – это возможность зарегистрировать компанию за один день. Клиенты, которые решили не инкорпорировать компанию в Лондоне, будут вынуждены ее регистрировать в Кардиффе. Можно зарегистрировать компанию также в Эдинбурге или Белфасте.
Ограничения по выбору названия компании следующие:
- Хотя название компании может быть на любом языке, документация должна быть на английском. Название на любом языке, кроме английского, должно сопровождаться переводом на английский язык, чтобы подтвердить, что оно не попадает в группу нежелательных или запрещенных названий. Однако если компания инкорпорирована в Уэльсе, оговаривается необходимость представления документацию на уэльском языке;
- Любое название, идентичное или похожее на уже существующее название, неприемлемо;
- Любое название, которое считается оскорбительным или подразумевает криминальную деятельность, неприемлемо;
- Любое название, которое предполагает патронаж Королевской семьи или Правительства Соединенного Королевства, неприемлемо;
- К запрещенным названиям относятся слова: Assurance, Bank, Benevolent, Building Society, Chamber of Commerce, Fund Management, Insurance, Investment Fund, Loans, Municipal, Reassurance, Reinsurance, Savings, Trust, Trustees, University и их эквиваленты на зарубежных языках;
- Любое название компании связанное с финансовой деятельностью (банковским делом, страхованием) требует специального разрешения или лицензии;
- Limited Public, Limited Company или соответствующие сокращения требуются в качестве добавления к названию компании для обозначения ограниченной ответственности.
Частная (закрытая) компания должна иметь по крайней мере одного директора, а общественная (открытая) – как минимум двух директоров. Если директор один, то он не может быть одновременно и секретарем компании. Директора могут быть как физическими лицами, так и корпоративными. Директора могут быть любой национальности, и не обязательно они должны быть резидентами Соединенного Королевства. Если в компании более двух директоров, то один из них может быть также секретарем, но Британский Закон о Компаниях сложен, и поэтому рекомендуется, чтобы был назначен профессиональный секретарь с соответствующим опытом работы. Детали относительно директоров фигурируют в публичных отчетах, но анонимность может быть достигнута за счет использования профессионалов – третьих лиц.
Секретарь компании должен быть назначен. Это может быть физическое лицо или корпоративный орган. Секретарь может быть любой национальности, и необязательно должен быть резидентом Соединенного Королевства.
Для частных компаний требуется минимум один акционер, для общественных – два. Акционер может также быть корпоративным органом или отдельным лицом. Детали относительно акционеров фигурируют в публичных отчетах, но анонимность может быть достигнута за счет использования номинальных держателей акций или холдинговых компаний.
Требования к уставному и выпущенному акционерному капиталу зависят от типа компаний:
- Частные компании – минимальный выпущенный капитал составляет одну акцию, но в дальнейшем капитал обычно выпускается, чтобы отразить стабильность и силу компании. Частная компания обычно инкорпорируется с уставным капиталом £1,000;
- Общественные компании – минимальный акционерный капитал для общественной компании составляет £50.000, из которых £12.500 должны быть полностью оплаченными (в случае ликвидации компании должны быть полностью выплачены £50.000). Минимальный выпущенный капитал составляет две акции.
Допустимы следующие классы акций: обычные акции, привилегированные акции, второочередные акции (акции с отсроченным дивидендом), акции, подлежащие выкупу (погашению) и акции с правом и без права голоса. Акции на предъявителя не разрешены.
Limited Liability Partnerships
C вступлением в силу Акта о Партнерствах с Ограниченной Ответственностью (The Limited Liability Partnerships Act 2000) и Limited Liability Partnerships Regulations 2001 начиная с 2002 года в Великобритании стала возможна регистрация нового вида партнерства: Партнерства с ограниченной ответственностью ( Limited Liability Partnership). Главным отличием от партнерств стало то, что теперь партнеры отвечают по долгам и обязательствам партнерства только в рамках их взноса в уставной капитал партнерства с ограниченной ответственностью.
Партнерства с Ограниченной ответственностью может быть образовано двумя и более лицами для целей ведения законной предпринимательской деятельности. Оба партнера являются представителями партнерства и несут равные права по управлению партнерством, если иное не предусмотрено Соглашением между партнерами.
LLP является юридических лицом, при этом обязанность по уплате налогов возлагается на партнеров. Таким образом, если партнеры находятся за пределами Великобритании и получают доход от источников за пределами Великобритании, то доход полученный партнерами и партнерством не подлежит налогообложению на территории Великобритании.
Несмотря на это партнерство обязано вести бухгалтерию и сдавать ежегодную финансовую отчетность, заверенную аудитором. Помимо этого, партнерство должно сообщать в государственные органы о всех изменениях, которые происходят в структуре партнерства, например о выходе из партнерства или появление новых партнеров.
Правильно выстроенная структура Партнерства с Ограниченной Ответственностью (LLP) позволяет использовать его в качестве торговой компании с нулевым налогообложением.
Scotland Limited Partnership
Среди партнерств, которые могут быть зарегистрированы в Великобритании для целей Международного Налогового Планирования, можно выделить Шотландские партнерства (Scotland Limited Partnership).
Как и другие партнерства, шотландское партнерство должно быть образовано как минимум двумя партнерами с целью получения прибыли. Однако, в отличие от обычного партнерства (general partnership), где партнеры равноправны и несут солидарную ответственность по долгам и обязательствам партнерства, в SLP различают два вида партнеров:
- Главный партнер (general partner), который руководит деятельностью партнерства и несет ответственность по всем долгам и обязательствам партнерства;
- Партнер с ограниченной ответственностью (limited partner), который не участвует в управлении партнерством и несет ответственность только в пределах взноса в уставной капитал партнерства.
У шотландского партнерства должен быть, как минимум, один главный партнер, и один партнер с ограниченной ответственностью.
Главным преимуществом шотландских партнерств можно назвать сочетание следующих факторов:
- Является отдельным юридическим лицом - это отличительная черта SLP от партнерств, зарегистрированных в Англии или Уэльсе, это означает, что партнерство может от своего лица владеть активами, заключать сделки, открывать счета и в других случаях действовать от своего имени;
- Не является отдельным налогоплательщиком - это означает, что SLP не облагаются налогом самостоятельно как юридическое лицо, то есть шотландское партнерство не подлежит налогообложению как налогоплательщик. Вместо этого, налогообложению подлежат партнеры в соответствии с Соглашением о распределении прибыли (при этом Соглашение может предусматривать отличные от взноса в Уставной капитал пропорции);
- Нет требования к подаче отчетности - это означает, что SLP не должны подавать ежегодную финансовую отчетность. Это выгодно отличает SLP от Партнерств с Ограниченной Ответственностью.
Так как шотландское партнерство, являясь отдельным юридическим лицом, не подлежит налогообложению и не обязано ежегодно подавать финансовую отчетность, оно может быть эффективно использовано в международном налоговом планировании.
Ежегодное налогообложение и сборы
Налоги, выплачиваемые компанией в Соединенном Королевстве, основываются на представлении отчета об аудиторской проверке в Департамент, ведающий внутренними налогами в конце финансового года компании. Те, кто планирует международные налоги, должны быть в состоянии использовать структуры Соединенного Королевства для снижения налогообложения для международного бизнеса.
Соединенное Королевство является участником большего числа договоров о взаимном налогообложении (о двойном налогообложении), чем любая другая страна мира. Соединенное королевство подписало договоры со 100 странами мира, и, таким образом, имеет самую широкую сеть договоров в мире.
Лицензионного взноса нет.
Важно подчеркнуть, что корпоративный налог является самым низким в Европейском Союзе. Налоги взимаются в размере 19%-30% с Британских компаний, имеющих доход менее £300.000, и в размере 30%, если доходы выше этой цифры.
Требования по финансовому отчету следующие. Все Британские компании должны представить отчеты в Реестр компаний. Для определения, должна ли компания вести аудит или нет, Британские компании делятся на малые и средние. Условия этих категорий таковы:
Для малых компаний (аудит не требуется, требуется только выписки из счетов с кратким бухгалтерским отчетом):
- годовой оборот - до £5.6 миллионов;
- общий баланс - до £2.8 миллионов;
- среднее число работников - до 50
Для средних компаний (должны соответствовать минимум дум условиям из следующих):
- годовой оборот - до £22.8 миллионов;
- общий баланс - до £11.4 миллионов;
- среднее число работников - до 250.